会计小伙伴们都知道利润表和资产负债表二者对应关系：

资产负债表本年利润期末数-资产负债表本年利润期年初数=利润表本年累计净利润

很多财务人员不关注该关系是否核对相符，或认为是否相符无所谓，其实这一等式很重要，如果不相符，会影响报表的真实性、可靠性。其中一个重要原因是因为汇算清缴补缴税款时候没有调整年初报表数据，引发了负债表体现的是两年的数据，而利润表体现的是本年的累计发生额，所以必须调整资产负债表的年初数据。

例如：假设去年少计收入200万元，假设税率13%，企业所得税25%，并于2020.04汇算清缴后补交了所得税50万元。

① 业务调整会增加以前年度利润或减少以前年度亏损的，这里假设去年少计收入100万元，税率13%。

借：应收账款 226万元

贷：以前年度损益调整 200万元

贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 26万元

②由于以前年度损益调整增加对应所得税费用调整，这里假设所得税率25%。

借：以前年度损益调整 50万元

贷：应交税费—应交所得税等科目 50万元

由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

③经上述调整后，还必须要做的一步是将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配—未分配利润”科目。

借：以前年度损益调整 150万元

贷：利润分配——未分配利润 150万元

注意：补缴完了税款一定要注意调整资产负债表年初数，否则将影响当年的上述等式关系成立。

应 交 税 费 年 初 数—————— +50万元

利润分配-未分配利润—————— -50万元