问：企业收到的运费发票上开具的项目有很多，比如：运费、保价费、装卸费、铁路基建费、包装材料费等，计算抵扣进项税额时必须把这些项目分开计算吗？
答复：《国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣问题的补充通知》（国税函[2005]332号）第一条规定，“增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（包括未列明的新增的铁路临管线及铁路专线运输费用）准予抵扣。准予抵扣的范围仅限于铁路运输企业开具各种运营费用和铁路建设基金，随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得抵扣。”
根据上述规定，增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予从销项税额中计算抵扣进项税额的仅限于铁路运输企业开具各种运营费用和铁路建设基金，其他的费用不能计算抵扣。
待抵扣进项税通过哪个会计科目核算？会计分录怎么做？
1、待抵扣进项税进行业务处理时，应当要取得进项发票入账，且在入账当月认证。因此当月销项不够时才会发生待抵扣进项。
进项税入账时分录如下：
借：原材料(或直接进费用的管理费用)
应交税费—应交增值税—进项
贷：应付账款
结转分录：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税
一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项目的，其取得的进项税额应如何抵扣？
纳税人取得的进项税额如果专用于简易计税项目的，不得抵扣。
纳税人取得的进项税额既用于简易计税项目又用于一般计税项目的，涉及固定资产、无形资产、不动产的进项税额可全额抵扣，其他进项税额应按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
主管国税机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
