问题描述

我公司对外提供培训服务按6%缴纳增值税，现欲增加自行种植并对外销售谷物、水果和蔬菜等农产品业务。

请问：

1.自行种植并对外销售谷物、水果和蔬菜等农产品产生的收入是否可按农业生产者销售自产农产品享受免税？如果可以免税是否需要向税务机关申请取得批准文件？

2.为生产种植谷物、水果和蔬菜拟投资建设谷物中心大楼即将发生的设计费、施工管理费及建设费，相应的增值税进项税额是否允许抵扣

3.为生产种植谷物、水果和蔬菜所发生相关种子、化肥及其他运行费用对应的增值税进项税额是否允许抵扣？

专家回复

1、根据《增值税暂行条例》第十五条的规定，可以享受销售自产农产品免征增值税的政策。根据《全国税务机关纳税服务规范（3.0版）》,结合《减免税政策代码目录》（20190717），自产农产品免征增值税优惠，在纳服规范中均明确为申报享受税收减免，无需报送资料。

2、根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，专用于免税项目的固定产的进项税额不得从销项税额抵扣。

3、根据《增值税暂行条例》的规定，用于免税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产不能抵扣进项税额。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：

附件1 营业税改征增值税试点实施办法

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

《增值税暂行条例》：

第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；