产品的流转流程：

绿色字体部分，每一步都产生了会计分录：

（一）材料入库

（1）材料已到达并验收入库（尚未付款、未收到发票）：

借：原材料

贷：应付账款—应付暂估款

（2）收到发票

①通常手工账的做法：

红字冲掉暂估凭证，录入准确凭证

借：原材料 （红字）

贷：应付账款—应付暂估款 （红字）

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款—应付采购款

②财务软件的处理方法：

财务软件操作要借助中间科目：材料采购

借：材料采购

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款—应付采购款

红字回冲：

借：原材料 （红字）

贷：应付账款—应付暂估款 （红字）

蓝字入库单

借：原材料

贷：材料采购

材料采购月底余额一般为零，借方有余额为票到货未到，贷方有余额为错误，需要查找原因。

（二）生产领用原材料

借：生产成本—基本生产成本—直接材料

贷：原材料

自制半成品

该分录比较简单，但直接材料成本是产品成本的最主要部分，要能正确的归集、分配。

该部分主要的单据：领料单

（三）制造费用归集

什么样的费用计入制造费用？

生产管理人员工资社保 （间接人工）、福利费、差旅交通费、劳动保护费、折旧费、租赁费、物料消耗、低值易耗品摊销、检测费、水电费、办公费、装卸费等车间负担的费用。

制造费用中日常费用的归集，主要来源于日常费用报销，这部分主要来源于费用会计的日常凭证录入。

工资社保 、折旧费用一般都在月末计提，这部分费用有的企业是总账会计在做 ，有的企业会有专人负责。

①归集制造费用

借：制造费用—职工薪酬等

贷：库存现金

银行存款

应付账款

其他应付款 ……

②制造费用结转

借：生产成本—基本生产成本—制造费用

贷：制造费用—职工薪酬

—办公费

—折旧费

—福利费

……

—其他

注释：制造费用的发生时间和期间费用是一样的，只不过这部分是与“生产车间”相关的，所以计入“制造费用”；同样和期间费用一样，“借方”表示费用的发生，月末贷方结转，期末无余额。

（四）直接人工的归集

直接人工是指企业支付给生产工人，应计入生产成本的工资。（对应间接人工）

包含生产人员的工资总额、福利费、五险一金等。

会计分录：

借：生产成本—基本生产成本—直接人工

贷：应付职工薪酬—应付工资

—五险一金

这部分费用来源于人事部，相关会计录入凭证（一般总账会计录入）。

注：按新会计准则，企业不再每月计提福利费，只有实际发生时直接列支，计入相关成本或损益。

发生时：

借：生产成本—基本生产成本—直接人工-福利费

贷：应付职工薪酬-福利费

支付时：

借：应付职工薪酬-福利费

贷：现金（银行存款等）

提示：应付职工薪酬部门归属

销售费用：销售部、售后服务部、客服部……

管理费用：财务部、行政部、人事部、总裁办、企管部、信息技术部、采购部……

制造费用：生产管理人员、库存管理部、安全部、生产计划部、质量部、物资部……

直接人工：直接生产人员（一线员工）……

研发支出-研发费用： 设计部、研发部。

（五）完工产品入库

借：库存商品

贷：生产成本—基本生产成本—直接材料

—直接人工

—制造费用

当然，企业完工的半成品也会完工入库，那么上述分录为：

借：库存商品

自制半成品

贷：生产成本—基本生产成本—直接材料

—直接人工

—制造费用

（六）销售发货

②确认收入－－－发货时（开具专用发票）

借：应收账款

预收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

总结：