经济法在中级会计职称三门考试科目当中，备考难度是最低的，但也是最枯燥的。很多考生感叹："一听就懂，放下就忘，一做就错"！
因此，基础薄弱、应试能力差的考生想要快速入门，提高综合能力，就需要一位优秀的"领路人"！中华会计网校徐晓雯老师，就时常为大家汇总经济法各章节核心知识框架，并配有记忆口诀，零基础的你，千万别错过今天的"企业所得税"相关考点！
一、中级会计经济法考点：企业所得税
1、 企业所得税：
是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种税
二、企业所得税的纳税义务人
是指在中国境内的企业和其他取得收入的组织。其特点是必须具有法人资格。
【tips】个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者缴纳个税。
三、企业所得税的扣缴义务人
1.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，以支付人为扣缴义务人。
2.非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
四、企业所得税征税范围
1.销售货物所得
2.提供劳务所得
3. 转让财产所得
4.股息、红利等权益性投资所得
5.利息所得
6.租金所得
7.特许权使用费所得
8.接受捐赠所得
9.其他所得（企业资产溢余所得、债务重组所得、补贴所得、违约金所得、汇兑收益等）
五、企业所得税的原理
如果这张图不懂，请见文章最后的解释
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
1.直接法
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损
2.间接法
应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额
举个栗子
某公司2020年，销售商品收入5000万，提供劳务收入1000万，成本、费用合计3000万（其中，2000万元不存在会税差异；另外1000万元，税法允许扣除的金额为800万元）
1.直接法
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损
=（5000+1000）-2000-800
=3200万元
某公司2020年，销售商品收入5000万，提供劳务收入1000万，成本、费用合计3000万（其中，2000万元不存在会税差异，另外1000万元，税法允许扣除的金额为800万元），利润总额为3000万元。
2.间接法
应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额
=3000+（1000-800）
=3200万元
晓雯老师带你做笔记
应纳税所得额的调增与调减（间接法）
站在会计的角度看，税法需要调整还是调减
六、税前扣除举例（直接法）
扣除项目：
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
各种费用支出的扣除标准的记忆口诀
1.职工福利：超过12个月工资多发俩月工资（14%）。
2.工会经费：工会有点二（2%）。
3.职工教育经费：注意员工教育的企业必须发财（8%）。
4.业务招待费：有人请吃饭666（60%），千载难逢要鼓掌（5‰）。
5.广告费和业务宣传费：广告要跳舞（要舞15%）。
6.公益性捐赠：世界需要爱（要爱12%）。
其他可以扣除的成本与费用
1.合理的工资薪金支出就是扣除。（基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资）
2.社会保险费
ps：
大家一定要理解，企业所得税是站在税法的角度算出来要缴纳的税款。而我们会计做账的利润都是根据企业会计准则算出来的会计利润，因此在用间接法计算企业所得税的时候，需要将"会计利润"调增或调减后变成"应纳税所得额"。
