一、适用零税率情形
1．除国务院另有规定的除外，纳税人出口货物，税率为零；
2．国际运输服务（含航天运输服务、取得经营许可的港澳台运输服务）；
【注意 1】国际运输服务，是指：
（1）在境内载运旅客或者货物出境；
（2）在境外载运旅客或者货物入境；
（3）在境外载运旅客或者货物。
【注意 2】航天运输服务参照国际运输服务，适用增值税零税率。
【注意 3】境内的单位和个人提供的往返港澳台的交通运输服务以及在港澳台提供的交通运输服务， 也适用增值税零税率。
3．向境外单位提供的研发服务和设计服务（不包括对境内不动产提供的设计服务）；
4．境内的单位和个人提供程租、期租、湿租服务，程租、期租、湿租的运输工具用于国际运输服务 和港澳台运输服务，出租方可申请零税率。
【注意】境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租和湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具 向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方按规定申请适用增值税零税率。
5．向境外单位提供的广播影视节目（作品）的制作和发行服务、技术转让服务、软件服务、电路设 计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务适用增值 税零税率；
6．向境外单位提供的离岸服务外包业务。
【注意】从服务角度看，海关特殊监管区域不等于境外 从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或
货物至国内其他地区以及在国内海关特殊监管区域内载运旅客或货物，不属于国际运输服务。 向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不属于增值税零税率的适用范围。
（二）放弃零税率 境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规
定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。
【注意】零税率不等同于免税。
【例题 多选题】以下项目中，适用增值税零税率的有（）
a．境内单位向境外单位提供的设计服务
b．航天运输服务
c．境内单位向国内海关特殊监管区域内的单位提供的研发服务
d．境内单位向境外单位提供的离岸服务外包业务
【答案】abd
【解析】选项 c，向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务不属于增值税零税率的适用范围。
